Novela zákona o dani z pridanej hodnoty
Národná rada Slovenskej republiky schválila 24. apríla 2024 novelu zákona o dani z pridanej hodnoty (DPH). Táto novela prichádza z viacerými novinkami či už v oblasti registrácie pre DPH, odpočtu DPH, avšak hlavne zavádza inštitút samozdanenia pri dovoze tovaru z tretích štátov. Jednotlivé zmeny budú vstupovať do platnosti v dvoch etapách počas roku 2025. Časť novely, ktorá prináša významné zmeny týkajúce sa samozdanenia pri dovoze a statusu schváleného hospodárskeho subjektu (AEO), vstupuje do platnosti 1. júla 2025. Táto novela zákona zahŕňa transpozíciu európskej legislatívy a je súčasťou snahy o zjednodušenie a zefektívnenie colných postupov a administratívy pre podnikateľské subjekty v SR a zvýšenie ich konkurencieschopnosti.
Podľa novely zákona o DPH (zákon č. 102/2024 Z. z.) sa od 1. júla 2025 zavádza možnosť samozdanenia pri dovoze tovaru. V praxi to znamená, že podnikateľské subjekty, ktoré sú držiteľmi statusu schváleného hospodárskeho subjektu (AEO), budú môcť sami vykonať samozdanenie DPH a odvedenie dane priamo na svojom daňovom účte, namiesto tradičného postupu cez colné orgány.
Podmienky pre samozdanenie
Kľúčovou podmienkou pre využívanie samozdanenia je udelenie statusu schváleného hospodárskeho subjektu (AEO). Tento status je udelený podnikateľským subjektom, ktoré spĺňajú prísne kritériá týkajúce sa dodržiavania colných a daňových predpisov, finančnej stability a zabezpečenia logistických postupov. Medzi ďalšie podmienky podľa § 84a zákona o DPH patrí usadenie platiteľa dane v tuzemsku alebo v inom členskom štáte EÚ, pridelenie IČ DPH v čase vzniku daňovej povinnosti a taktiež podmienka, že dovážaný tovar sa použije výlučne na výkon ekonomickej činnosti v tuzemsku.
Status schváleného hospodárskeho subjektu (AEO)
Status AEO oprávňuje jeho držiteľa vykonávať činností, ktoré sú spojené s medzinárodným dodávateľským procesom a poskytuje mnohé výhody, ako napríklad:
- Rýchlejšie colné vybavenie – držitelia statusu AEO majú prednostné právo pri colných kontrolách.
- Znížené množstvo fyzických a dokumentačných kontrol – menej časté colné kontroly znižujú časové náklady na logistiku.
- Jednoduchší prístup k určitým colným zjednodušeniam – statusu AEO zvyšuje dôveru colných orgánov a umožňuje využívať rôzne colné zjednodušenia, vrátane upustenia od poskytnutia zábezpeky.
- Medzinárodné uznanie – status AEO je uznávaný v celej Európskej únii a v mnohých ďalších krajinách, čo zjednodušuje medzinárodné obchodné operácie.
Výhody samozdanenia
Výhody samozdanenia pri dovoze pre podnikateľské subjekty sú významné:
- Zníženie administratívneho zaťaženia – podnikatelia môžu sami vykonávať vyhlásenie a odvedenie DPH, čo zjednodušuje proces a znižuje potrebu komunikácie s colnými orgánmi.
- Rýchlejšie uvoľnenie tovaru – bez potreby čakať na spracovanie colnými orgánmi môže tovar rýchlejšie vstúpiť do voľného obehu.
- Zlepšenie cash flow – nebude nutné zaplatiť DPH pri dovoze v splatnosti na zaplatenie cla, teda do 10 dní od prepustenia tovaru do colného režimu voľný obeh. možnosť spravovať DPH priamo môže pozitívne ovplyvniť finančnú likviditu podniku ale samozdanením DPH pri dovoze sa dosiahne efekt ako pri intrakomunitárnom nadobudnutí tovaru v rámci EÚ.
Záver pre SHS a AEO
Novela zákona o DPH, účinná od 1. júla 2025, predstavuje významný krok vpred pre podnikateľské subjekty, ktoré sú držiteľmi statusu schváleného hospodárskeho subjektu (AEO). Umožnenie samozdanenia pri dovoze prináša výhody v podobe zjednodušeného administratívneho procesu, rýchlejšieho uvoľnenia tovaru a zlepšenia cash flow, čo môže výrazne prispieť k efektívnejšiemu a konkurencieschopnejšiemu podnikaniu.
Keďže v súvislosti so zvýšením atraktivity status SHS (AEO) pre podnikateľské subjekty v Slovenskej republike od 1. 7. 2025 očakávame zvýšený záujem o podanie žiadosti o získanie status SHS (AEO) a teda veľký administratívny nápor na príslušný štátny orgán (Daňový úrad pre vybrané daňové subjekty), je vysoko pravdepodobné, že lehota na vybavovanie týchto žiadostí sa bude predlžovať a požiadavky na kompletnosť a správnosť žiadostí sprísňovať.
V prípade záujmu o status SHS (AEO) preto odporúčame včasnú prípravu vašej obchodnej spoločnosti na proces certifikácie SHS (AEO) a odbornú prípravu všetkých podkladov na podanie žiadosti. Vzhľadom na dlhoročné skúsenosti našej advokátskej kancelárie s poradenstvom a zastupovaním subjektov žiadajúcich o certifikát SHS (AEO) Vám radi pomôžeme tak pri príprave vašej spoločnosti na proces certifikácie ako aj pri zastupovaním v konaní o žiadosti pred daňovým úradom pre vybrané daňové subjekty.
Viac o SHS (AEO) nájdete na našej stránke venujúcej sa téme – AEO certifikát.
